国务院


中华人民共和国国务院令
第538号

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，现将修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》公布，自2009年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　总　理　 温家宝
　　　　　　　　　　　　　二○○八年十一月十日



中华人民共和国增值税暂行条例

（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）


　　第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
　　第二条　增值税税率：
　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
　　1.粮食、食用植物油；
　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
　　3.图书、报纸、杂志；
　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
　　5.国务院规定的其他货物。
　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
　　税率的调整，由国务院决定。
　　第三条　纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
　　第四条　除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
　　第五条　纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：
　　销项税额=销售额×税率
　　第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
　　销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。
　　第七条　纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
　　第八条　纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=买价×扣除率
　　（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
　　进项税额=运输费用金额×扣除率
　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
　　第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　第十一条　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
　　应纳税额=销售额×征收率
　　小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
　　第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%。
　　征收率的调整，由国务院决定。
　　第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。
　　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
　　第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：
　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
　　应纳税额=组成计税价格×税率
　　第十五条　下列项目免征增值税:
　　（一）农业生产者销售的自产农产品；
　　（二）避孕药品和用具；
　　（三）古旧图书；
　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
　　（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
　　（七）销售的自己使用过的物品。
　　除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
　　第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
　　第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。
　　第十八条　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
　　第十九条　增值税纳税义务发生时间:
　　（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　（二）进口货物，为报关进口的当天。
　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
　　第二十条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。
　　个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
　　第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
　　（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
　　（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
　　第二十二条　增值税纳税地点:
　　（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
　　（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
　　（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
　　（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。
　　扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
　　第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
　　第二十四条　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
　　第二十五条　纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
　　出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。
　　第二十六条　增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
　　第二十七条　本条例自2009年1月1日起施行。




商业部


商业部系统环境保护工作实施办法（试行）

1981年2月17日，商业部

第一章 总 则
第一条 消除污染、保护环境是实现我国社会主义现代化，造福子孙后代的大事。为认真执行《中华人民共和国环境保护法（试行）》（以下简称《环保法》）的规定，特制订本实施办法。
第二条 商业部门各级行政、企业、事业单位，必须认真执行“全面规划，合理布局，综合利用，化害为利，依靠群众，大家动手，保护环境，造福人民”环境保护的方针，坚持“谁污染，谁治理”的原则，实行防治结合，因地制宜，领导负责，分级管理。
第三条 商业企业、事业单位产生的有毒有害的废水、废气、废渣、烟尘、粉尘，机具产生的噪声、震动，在选址、设计、建设和生产过程中应严加防治，以实现文明生产，保护人民身体健康。
第四条 商业各级行政、企业、事业单位，要认真贯彻执行国家和地区颁发的有关环保法令和规定；广泛地开展环境保护科学知识教育和法制教育，提高干部和职工对改善环境防治污染的认识，做到群策、群防、群治，逐步改善环境面貌。

第二章 保护环境、防治污染
第五条 凡是新建、改建和扩建的企业、事业单位，必须会同企业所在地区的建委、卫生、劳动和环境保护等主管部门合理选址；必须把环保设施和各种有害因素的治理与主体工程同时设计、同时施工、同时投产，严格按照国家《工业企业设计卫生标准》和《工业“三废”排放试行标准》规定执行。
第六条 商业各级主管计划、物资、财务等部门，在安排和审定年度基建工程、重大技术措施、挖潜改造、扩建新建以及投资较大的工程时，必须按照《中共中央批转“环境保护工作汇报要点”的通知》、《关于治理工业“三废”开展综合利用的几项规定》、《国务院批转关于加强现有工业交通企业挖潜、革新、改造工作的暂行办法》等规定，将资金、物资、设备纳入计划，予以保证。
第七条 在城镇生活居住区、水源保护区、名胜古迹、风景游览区、温泉疗养区和自然保护区，已建有污染环境的企业，要限期治理、调整或搬迁。新建企业按《环境保护法》第十七条执行。
第八条 不准使用渗坑、渗井、稀释排放有毒、有害的废水、废液、废气、废渣等物质。
第九条 老企业治理“三废”污染，应同工艺改革、技术改造、综合利用、节约资源和能源结合起来，“三废”排放均需符合国家或地区标准。目前达不到排放标准的，应采取防治措施，积极治理。凡安装新的生产、生活锅炉，必须有消烟除尘装置。
第十条 凡企业排放有害气体、粉尘的车间，应定期进行测试。积极推广机械化、自动化、密闭化等新工艺，或采用湿式作业、安装通风吸尘、排气净化装置，保护职工身体健康，改善环境卫生条件。
第十一条 用水量大的商办工业企业，应积极采取使用循环水，减少污水排放量，降低单位产品耗水量，节约用水和能源。
第十二条 各企业、事业单位，凡噪音、震动超过国家规定标准的设备和装置，必须采取消音、隔音和防震设施。
第十三条 严格执行《中华人民共和国食品卫生管理条例》和商业部、地方人民政府有关食品卫生管理的规定。严防食品在生产、加工、包装、运输、储存和销售过程中的污染，加强食品检验，凡不符合国家卫生标准的食品严禁出售和出口。

第三章 管理和监督
第十四条 环境保护和发展生产是统一的整体，消除污染，保护环境，应作为企业全面完成国家计划的一项考核指标。各级商业部门必须把防止污染，纳入企业、车间、班组考核成绩和组织评比竞赛、评奖的内容之一。对于只完成生产指标而污染环境，又不积极治理的企业，不得评为先进单位，所生产的产品不能参加国家优质产品评比。
第十五条 凡是有“三废”污染的老企业，各地商业主管部门应作出治理规划，分期分批实施。经费按照中共中央（78）79号文件精神，大项目由基本建设投资安排，其余本着“谁污染、谁治理”的原则，在更新改造资金中解决。
第十六条 严格按照基建程序办事。凡“三废”治理设施未完工程，或简化工艺达不到国家排放标准的企业不得投产。各级商业环保管理部门要认真监督，履行职责。
第十七条 各企业部门要切实管好环境保护设施，加强维护和保养，提高设备完好率和利用率。一切环保设施必须与主体设备同时运行，当设施发生故障时，主体设备要采取相应措施，防止污染。
第十八条 对于污染环境，破坏资源和综合利用的单位和个人，所有职工和群众有权检举、揭发。各级领导有责任保护检举人，不得打击报复，如有打击报复要严肃处理直至法律制裁。
第十九条 环境监测工作是开展环境保护，进行科学管理的依据。各级商业部门和企业的科研所、化验及检验机构应会同环保部门分别担负本地区、本部门的环境保护监测检验和科研任务，定期测定有毒有害物质的排放数据，测试结果要随时向主管部门报告，并建立技术档案。
第二十条 商业企业应按照本企业特点，结合全面质量管理积极搞好环境保护工作，争取达到清洁企业的水平。做到：（1）经济合理地利用资源、能源、各种原材料消耗、用水指标达到同行业先进水平；（2）废水、废气、烟尘的排放和噪音达到国家和地区规定的标准，废渣、废泥得到妥善处理；（3）重视文明生产，厂（店）容整洁，环境卫生，可以绿化的地段要进行绿化；（4）企业环保工作有专人管理，有科学管理办法；（5）清洁企业应达到同行业环境卫生的先进水平。上级主管部门应积极开展清洁企业评比活动。

第四章 机构设置和职责范围
第二十一条 商业行政部门和企业单位，根据本地区和本部门环保任务的需要，设立机构或配备环保干部，要有负责同志分管这项工作，从组织上保证环保工作的开展。


环保专业人员应具备一定的专业知识和技术水平。环保人员要相对稳定。
第二十二条 各级环保机构，受本单位行政领导，业务上受上级环保部门的指导。
第二十三条 各级环保机构的职责：
（一）检查、监督本部门、本单位贯彻执行国家《环境保护法》和地方有关环境保护条令的规定。
（二）组织研究和制订有关环保工作的经济技术措施，积极提出合理建议，推广环保科技成果。
（三）提出本部门、本单位环境保护长远规划目标，拟定分期分批防治计划和限期治理项目。
（四）调查研究本部门、本单位环境监测和环境质量状况以及发展趋势。
（五）参与对先进企业的评选工作，对环境状况提出评价意见。
（六）认真研究处理环境保护方面发生的问题和纠纷。
（七）加强环境保护工作的制度建设，把保护环境的宣传教育工作经常化。每年应检查、总结一次环保工作执行情况并逐级上报。

第五章 奖励和惩罚
第二十四条 对保护和改善环境有显著成绩和贡献的企业、事业单位、车间、班组和个人、给予精神奖励或物质奖励。被评为清洁企业的（或车间、班组），由主管部门发给奖状以资鼓励。
第二十五条 根据中共中央（1978）79号文件规定，凡利用“三废”作主要原料的产品，可向财税部门申请减税、免税。产品的利润不上缴，留给企业继续用于治理“三废”，改善环境和劳动条件。
第二十六条 凡有下列情况之一者，不得评为先进企业：
（一）年内发生严重污染事件，引起人、畜中毒或死亡，造成万元以上经济损失者。
（二）污染情况严重，经上级机关提出限期治理后，仍未积极治理者。
（三）有“三废”治理设施，由于维护管理不善而不能投入使用者。
第二十七条 对任意排放“三废”，人民政府或环保部门责令限期治理的企业，必须积极治理。到期不解决，又非客观原因，已经评为先进企业，应撤销先进企业称号。
第二十八条 造成重大污染事故，引起人身伤亡或造成严重经济损失的肇事者、责任者、领导者，依法追究责任。
第二十九条 凡有下列情况之一者，分别情节轻重依法追究责任：
（一）在新建、扩建、改建的项目中，不执行“三同时”规定，造成“三废”污染环境者。
（二）将治理“三废”资金挪作他用者。
（三）不坚持原则，不按国家有关规定审查验收，而造成严重污染者。

第六章 附 则
第三十条 本办法适用于各级商办工业、企业、事业单位。各级商业环保部门负责监督执行。
第三十一条 各省、市、自治区商业行政部门和企业，可根据国家《环境保护法》和本办法，结合各地实际情况，分别制订环境保护管理办法和实施细则。
第三十二条 本办法有关规定如与国家法令、条例相抵触时，按国家规定执行。
第三十三条 本办法经全国商业环境保护、食品卫生工作会议讨论通过，由商业部发布试行，并上报国务院环境保护领导小组备案。