煤炭部


煤炭企事业单位固定资产投资项目审计实施办法

第一条 为规范煤炭企事业单位固定资产投资项目审计监督工作，提高审计质量，根据审计署《固定资产投资项目开工前审计暂行办法》、《审计机关对国家固定资产投资项目预算（概算）执行情况审计实施办法》、《审计机关对国家建设项目竣工决算审计实施办法》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十六条，制定本办法。
第二条 本办法所称固定资产投资项目，是指以煤炭企事业单位使用国家基本建设投资、专项资金、建设贷款、贴息贷款或自筹资金以及以融资为主的固定资产投资项目、技术改造项目、更新改造项目。
第三条 本办法所称固定资产投资项目审计，是指煤炭内部审计机构对本单位及其所属单位固定资产投资项目从前期准备工作开始至项目竣工验收全过程有关财务收支真实性、合理性、合法性和效益性进行的内部审计监督。其目的是促进煤炭企事业单位加强管理，保障购建固定资产资金的合理、合法使用，提高投资效益。
第四条 煤炭内部审计机构应当对固定资产投资项目进行开工前审计，不经审计，项目不得开工。
第五条 对固定资产投资项目进行开工前审计监督的内容包括：
（一）项目建设是否按规定经过了可行性研究；
（二）项目建设是否符合国家产业政策；
（三）项目开工前的各项审批手续是否完备、合法；
（四）设计的建设规模和建设标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题；
（五）项目投资来源是否合规，当年资金是否落实；
（六）项目开工前的各项支出是否符合国家有关规定；
（七）项目征地拆迁、三通一平等前期准备工作是否完成；
（八）签订的征地拆迁、工程承包、采购订货等经济合同是否符合国家法律；
（九）设计、监理、施工单位的资质是否符合建设项目的要求；
（十）建设单位内部控制制度是否健全、有效。
第六条 煤炭内部审计机构对跨年度固定资产投资项目，在建设期间每年进行一次审计。
第七条 对固定资产投资项目建设期进行审计监督的内容包括：设计概算；施工图预算；建设资金的来源、到位及使用；投资完成额；建设成本；建筑安装工程价款结算；设备、材料采购与管理等。
第八条 煤炭内部审计机构应当对固定资产投资项目竣工决算进行审计。
第九条 对固定资产投资项目竣工决算进行审计监督的内容包括：项目竣工决算报表；建设成本分配和归集；投资及概算执行情况；建筑安装工程预结算情况；交付使用资产；尾工工程；结余资金；项目建设期间收入及投资包干结余等是否真实、合法。
第十条 对固定资产投资项目设计概算进行审计监督的内容包括：
（一）设计概算编制或调整是否依照国家或煤炭行业规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制，并按程序报批；
（二）概算的各项费用计取是否合规，各项税金、贷款利息是否作了全面考虑；
（三）工程内容是否与批准的可行性研究报告一致，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准问题。
第十一条 对固定资产投资项目建设资金来源、到位及使用情况进行审计监督的内容包括：
（一）建设资金是否按投资计划及时到位；
（二）建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金问题；
（三）有无非法集资、摊派和收费问题；
（四）有无损失浪费问题。
第十二条 对固定资产投资项目投资完成额进行审计监督的主要内容包括：
（一）建筑安装工程投资、设备投资和待摊投资完成额是否真实，有无虚报完成额的行为；
（二）单位工程的工程量及建设标准是否与概算相符，有无擅自改变设计，变相扩大建设规模，提高建设标准的问题；
（三）有无设计外工程或设备。
第十三条 对固定资产投资项目建设成本进行审计监督的内容包括：
（一）建设单位是否严格按照预算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；
（二）生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同固定资产投资项目之间，是否有成本混淆问题；
（三）待摊投资超支幅度和原因，是否有将不合法的费用挤入待摊投资问题；
（四）按照国家规定应缴纳的各项税、费是否及时、足额地计提和缴纳。
第十四条 对固定资产投资项目财务收支进行审计监督的内容包括：
（一）建设收入来源的合法性、真实性；
（二）往来款项的真实性、合法性；
（三）建设项目交付使用资产核算是否真实、合法；
（四）设计单位收取的设计费、监理单位收取的监理费是否真实、合法；
（五）有无帐外帐的问题；
第十五条 煤炭内部审计机构应当对建筑安装工程价款预结算进行审计监督，不经审计，工程价款不得结算。
第十六条 对建筑安装工程价款结算进行审计监督的内容包括：
（一）工程量是否与施工图和实际施工相符，计算是否准确；
（二）设计变更、隐蔽工程、材料代用等工程签证手续是否完备、真实，计算是否准确；
（三）定额套用是否准确；
（四）价差调整是否符合规定，有无随意扩大调差范围的问题；
（五）各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围，提高取费标准的问题；
（六）有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。
第十七条 对固定资产投资项目设备、材料采购及管理进行审计监督的内容包括：
（一）设备和材料等物资是否按设计规格、型号、数量进行采购，有无盲目采购问题。物资采购合同是否合规，物资采购价格是否合理；
（二）设备和材料等物资的验收、保管、使用与维护制度是否健全、有效，设备成本归集与核算是否符合规定；
（三）建设物资是否与同期生产耗用物资严格区别核算。
第十八条 对固定资产投资项目竣工决算报表进行审计监督的内容包括：
（一）“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”的真实和合法情况；
（二）竣工决算报告说明书的真实与准确情况。
第十九条 对固定资产投资项目投资及概算执行情况进行审计监督的内容包括：
（一）概算调整原则、调整系数是否符合规定，设计变更、估算费用增加以及增加总投资是否经过审批；
（二）各种资金渠道投入的实际金额；
（三）资金不到位的数额、原因及其影响；
（四）实际投资完成额；
（五）核实项目超概算的金额、分析其原因，并查明扩大建设规模、提高建设标准和批准设计外投资情况。
第二十条 对固定资产投资项目交付使用资产进行审计监督的内容包括：
（一）交付的固定资产是否真实，是否办理了验收手续；
（二）流动资产和铺底流动资金移交的真实性与合法性；
（三）交付无形资产的情况；
（四）交付递延资产的情况；
（五）待摊投资的分摊是否符合规定。
第二十一条 对固定资产投资项目尾工工程的未完工程量及所需要的投资进行审计监督时，要查明是否留足投资和有无新增工程内容等问题。
第二十二条 对固定资产投资项目结余资金进行审计监督的内容包括：
（一）银行存款、现金和其他货币资金；
（二）库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；
（三）往来款项，核实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
第二十三条 对固定资产投资项目收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合法性进行审计监督。
第二十四条 对固定资产投资项目投资包干结余进行审计监督的重点是，审查包干指标的完成情况和包干结余分配及使用是否合规。
第二十五条 对固定资产投资项目投资效益进行审计监督的内容包括：
（一）建设工期、工程质量对投资效益的影响；
（二）分析工程造价；
（三）测算投资回收期（静态、动态）、财务净现值、内部收益率等技术经济指标；
（四）分析贷款偿还能力，评价项目的经济效益、社会效益、环境效益。
第二十六条 对固定资产投资项目竣工决算的审计，必须在项目已经完成初步验收并已经编制出竣工决算的基础上进行。
第二十七条 对固定资产投资项目执行环境保护法规、政策情况进行审计监督的重点是，审查固定资产投资项目设计、施工各个环节是否执行国家有关环境保护的法规和政策以及环境治理项目是否和项目建设同步进行。
第二十八条 与被审计项目有关的建设、设计、监理及施工等单位，应积极配合煤炭内部审计机构进行开工前审计、建设期审计和竣工决算审计，并按照煤炭内部审计机构规定的期限和要求，如实提供以下资料：
（一）批准项目建设的有关文件、设计文件、历次调整概算文件；
（二）初步竣工验收报告；
（三）承包合同及结算资料，建设单位自行采购设备、主要材料合同、清单及出入库资料，重大设计变更资料；
（四）自项目建设之日起的工程进度报表和财务报表、工程竣工决算报表，以及其他与财务收支有关的资料。
第二十九条 煤炭内部审计机构应配备与其业务量相适应的工程结算专业审计人员。没有配备专业审计人员或人员配备不足的单位或项目，上级主管部门可委托社会审计机构进行审计。
第三十条 对于必须经过国家审计机关审计的国家重点建设项目，煤炭内部审计机构在国家审计机关审计前进行预审。
第三十一条 煤炭内部审计机构对固定资产投资项目进行的审计，应按照审计程序进行。对审计中查出的违反国家法律、法规和企业规章的问题，应依照国家法律、法规和企业规章的规定提出处理意见和建议。
第三十二条 煤炭企事业单位大修理外委工程项目的审计，可参照本办法执行。
第三十三条 本办法自发布之日起施行。


国务院国有资产监督管理委员会


中共国资委纪委文件

国资纪发[2008]2号


关于中央企业2008年开展效能监察工作的指导意见

各中央企业纪委（纪检组）、监察局（部、室）：

　　为深入贯彻第十七届中央纪委第二次全会精神，认真落实2008年中央企业纪检监察工作会议的部署，紧紧围绕国资监管的主要目标和中央企业改革发展的中心任务，深入开展企业效能监察工作，促进国有资产保值增值，现就中央企业2008年效能监察工作提出以下意见：

　　一、工作目标

　　深入贯彻党的十七大精神，按照“在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设”的要求，紧紧围绕中央企业改革发展的总体目标，以《中央企业效能监察暂行办法》（以下简称《暂行办法》）为指导，以“构建高效的领导体制，保持完整的责任体系，形成综合的监控机制，建立配套的工作制度，制定实用的操作规程，确立合理的评审标准，探索专业化的工作方式”为目标，结合企业实际，创新工作方式，做到：选好一个项目，查透一类问题，规范一类管理，促进企业预防腐败，提高经济效益，进一步推动中央企业效能监察工作融入管理、规范发展。

　　二、工作重点

　　（一）切实抓好统一立项的效能监察工作。各中央企业要从下列项目中，结合企业实际，至少确定一个项目，统一组织开展效能监察。

　　1．继续开展招标管理效能监察，进一步促进企业规范招标业务，提高市场化运营水平。2008年招标管理效能监察，要着重解决违反规定规避招标的问题，防止该招标的不招标，或以邀标代替公开招标，以国内招标代替国际招标，不断提高公开招标率；要着重解决招标业务的规范性问题，完善招标监督的操作规程，深入检查招标活动的各个环节，防止“暗箱操作”，提高招标业务的规范性；要着重解决整改措施的落实问题，加大跟踪监察的力度，综合查找制度缺陷，促进制度建设，优化招标业务流程，努力提高监察效果；要着重解决追究不力的问题，严厉查处违规违纪行为，严格落实责任追究制度，切实做到惩防并重。

　　2．扎实开展节能减排管理效能监察，进一步促进企业转变增长方式，提高经营管理水平。要找准节能减排效能监察工作的切入点和监控点，制定切实可行的监察工作方案；要加强协调，充分依靠业务部门，认真组织实施全过程监察；要督促相关部门落实指标，落实责任，落实任务；对节能减排工作中发现的漏洞和薄弱环节，要及时提出监察建议，促进持续改进，形成激励约束机制。
　　
　　（二）认真抓好自选项目的效能监察工作。要针对当前中央企业改制重组任务重、产权流转速度快，企业发展规模大、新建在建项目多，质量和安全管理任务重、自主创新要求高，市场不确定因素复杂、企业风险管理和成本控制压力大等情况，围绕强化企业管理、夯实发展基础、提高企业效能等方面，开展自主选题立项监察。比如：

　　1．选择产权转让项目开展效能监察，促进国有产权有序流转，保障结构布局调整规范进行。要抓住企业改制、兼并重组和结构布局调整中产权流转这个关键环节，适时选择开展国有产权转让项目效能监察。重点监督不进场、不评估、不竞价的问题，促进企业提高国有产权转让进场率、评估率和竞价率；重点监督协议转让项目，纠正不进场规范交易等问题。

　　2．选择基础管理项目开展效能监察，促进企业降低成本，提高效益。要重点针对企业“小金库”、账外资金等问题，进行自主选题监察，加强对营业费用、管理费用、采购成本和人工成本的监督检查，严肃财经纪律；要监督有关业务程序，规范管理行为，督促企业把好对外担保、应收账款等风险管理关口，增强对高风险投资的监管力度；要切实加强对二、三级企业和基层项目单位的监督检查，增强集团的控制力和执行力，确保集团公司战略目标的贯彻落实。

　　3．围绕主业发展，做强做大主营业务开展效能监察。在企业快速发展时期，要加大对新增项目的立项比重，加强对项目管理过程的监督力度，促进企业规范投资、规范建设，提高投资质量和效益，增强企业优化资源配置的监控能力。

　　4．适应中央企业“走出去”发展战略要求，积极探索境外企业效能监察工作。要针对境外企业建立内控机制、强化风险管理开展效能监察，督促企业健全风险管理制度，严格境外投资决策管理，加强资金风险控制，建立健全网络监控系统，实现实时监控，防止境外国有资产流失。

　　三、工作要求

　　认真贯彻落实《暂行办法》，进一步规范开展效能监察工作，在促进企业完善管理中，加强反腐倡廉建设，不断把效能监察工作做实、做细、做好。

　　（一）加强领导，融入管理。中央企业要依据《暂行办法》，认真落实领导责任，切实把效能监察摆到应有的位置，加强领导，落实责任。要把效能监察工作与经营管理工作同部署、同安排、同检查、同奖惩。

　　（二）因企制宜，精选精做。选题立项时要充分利用财务报表、审计结论和各种检查发现的问题，结合企业面临的主要任务和纪检监察队伍的实际，把题目选准、选精；要严密组织，深入检查，不搞形式，不走过场，把问题查实、查透；检查中要充分依靠业务部门，搞好综合监察，提高监察建议质量，促进企业完善制度、加强管理。

　　（三）落实整改，促进治本。将促进企业提高执行力作为效能监察的落脚点，扎实抓好整改措施的落实，加强制度建设，优化业务流程，强化内部控制，防范道德风险，提高经营管理效益，在促进企业规范管理中落实“标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防”的方针，加大治本的力度。

　　（四）总结提高，规范操作。要认真搞好效能监察工作总结和效能监察项目评审工作，深入研究问题，认真总结经验，及时把有效的经验体会概括为理论，把成功做法上升为制度，把规范的方法转化为操作规程，把操作规程整理为作业文书，不断提高和规范效能监察工作，推进效能监察专业化。

　　（五）加强沟通，促进交流。要及时上报工作中遇到的新情况、新问题，深入调查研究，努力推动工作。要经常上报典型经验和理论研讨成果，加强信息交流，促进中央企业效能监察工作整体水平的提高。
国资委纪委、驻委监察局将适时对各企业贯彻落实《暂行办法》以及开展效能监察的情况进行巡查。各中央企业也要及时检查、交流、总结工作情况，并于2008年12月10日前上报全年工作总结。

　　附件：中央企业2008年效能监察统一立项工作情况统计表


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国资委纪委

　　　　　　　　　　　　　　　 　监察部驻国务院国资委监察局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2008年2月14日